流金科技（834021）于2023年6月5日收到北京證券交易所上市公司管理部下發的《關于對北京流金歲月傳媒科技股份有限公司的年報問詢函》
問詢函內容如下：
(資料圖片)
1、關于經營業績
報告期內，營業收入8.04億元，同比下降7.01%；營業成本6.68億元，同比下降5.97%；歸屬于上市公司股東的扣除非經常性損益后的凈利潤778.82萬元，同比下降86.25%；毛利率16.87%，同比下降0.92個百分點。根據年報披露，你公司對2022年收入分類進行調整：將專業衛星數字接收機研發銷售業務、哈勃全媒體監播服務系統歸類為攝傳編播解決方案產品，將電視劇發行業務、金麥客版權運營及其他版權運營歸類為版權運營業務，電視廣告代理業務收入較低歸入其他業務中。調整后，你公司版權運營實現營業收入4179.6萬元，營業成本2234.66萬元，分別同比下降41.82%、44.53%；電視節目營銷實現營業收入2715.19萬元，營業成本2140.18萬元，分別同比下降41.39%和28.43%，毛利率下降14.27個百分點；攝傳編播解決方案產品實現營業收入823.58萬元，營業成本403.2萬元，分別同比增加19.82%和77.24%，毛利率下降15.86個百分點。
報告期內，營業收入8.04億元，同比下降7.01%；營業成本6.68億元，同比下降5.97%；歸屬于上市公司股東的扣除非經常性損益后的凈利潤778.82萬元，同比下降86.25%；毛利率16.87%，同比下降0.92個百分點。根據年報披露，你公司對2022年收入分類進行調整：將專業衛星數字接收機研發銷售業務、哈勃全媒體監播服務系統歸類為攝傳編播解決方案產品，將電視劇發行業務、金麥客版權運營及其他版權運營歸類為版權運營業務，電視廣告代理業務收入較低歸入其他業務中。調整后，你公司版權運營實現營業收入4179.6萬元，營業成本2234.66萬元，分別同比下降41.82%、44.53%；電視節目營銷實現營業收入2715.19萬元，營業成本2140.18萬元，分別同比下降41.39%和28.43%，毛利率下降14.27個百分點；攝傳編播解決方案產品實現營業收入823.58萬元，營業成本403.2萬元，分別同比增加19.82%和77.24%，毛利率下降15.86個百分點。
分季度看，報告期內，你公司各季度實現營業收入分別為1.54億元、1.58億元、2.14億元、2.77億元，各季度實現歸屬于上市公司股東的扣除非經常性損益后的凈利潤分別為1357.97萬元、925.97萬元、233.07萬元、-1738.19萬元。2022年第一季度至第四季度，營業收入持續增加，凈利潤水平持續降低，第四季度發生虧損。
請你公司：
（1）說明2022年收入分類進行調整的原因及合理性，并根據2022年的收入分類，逐項列示各產品2021年的營業收入、營業成本及毛利率情況，說明具體變動原因；尤其是結合下游需求、成本歸集等因素，說明版權運營、電視節目營銷、攝傳編播解決方案產品的收入成本、毛利率大幅變動原因及合理性；
（2）結合產品類型、結算進度、收入確認時點、成本歸集等因素，說明第一季度至第四季度，營業收入持續增加，凈利潤水平持續降低的原因及合理性；列示各季度的毛利率情況，說明各季度毛利率水平的變動原因及合理性。
2、關于會計政策變更
據年報披露，你公司2022年度電視頻道覆蓋業務服務的主要內容從方案設計為主，向覆蓋期內的信號監測維護為主轉變，公司的履約業務由履約時間點向履約時間段轉變。因此，你公司將覆蓋業務收入確認政策調整為：上下游合同簽署后，已傳輸服務期一次性確認收入，剩余期間按協議約定服務期限分攤確認收入。同時，你公司對2021年度的收入確認進行了追溯調整。
請你公司：
（1）結合本期主要業務合同主要條款、該項業務開展的實際情況說明本期收入確認相關會計政策變更的合理性，是否符合企業會計準則相關規定；
（2）結合2022年與2021年履約義務的具體變化情況，說明2021年收入確認政策是否有誤，若存在，是否應進行會計差錯更正；若無誤，對2021年收入確認進行追溯調整的原因及合理性。
3、關于應收賬款
報告期末，你公司應收賬款賬面余額4.13億元，較年初余額上升34.80%；其中，賬齡2年以上的應收賬款賬面余額為4843.36萬元，較上年增長1222.53萬元。2022年末，你公司應收賬款共計提壞賬準備4198.21萬元。
請你公司：
（1）結合2022年營業收入下降的客觀情況，以及前五名客戶情況、結算方式、信用政策等因素，說明公司應收賬款賬面余額增長的原因及合理性；
（2）結合期后回款情況等因素，說明壞賬準備計提是否充分。
4、關于其他應收款
你公司其他應收款期末賬面余額為3354.93萬元，較年初余額增長31.97%。你公司解釋其他應收款大幅增長的原因為代理模式電視劇業務代收代付款項增長。
根據年報披露，代收代付款期末余額2514.97萬元，較年初余額增長41.41%。主要明細包括，四川衛視文化傳播有限公司1265.90萬元（賬齡2年內），湖北省廣播電視信息網絡股份有限公司（以下簡稱湖北廣播電視公司）991.68萬元（1-2年），海南海視旅游衛視傳媒有限責任公司240萬元（1年以內）。
同時，其他應收款中還包括湖北廣播電視公司保證金170.58萬元；你公司對湖北廣播電視公司的預付款項期末余額為121.87萬元。
請你公司：
（1）結合代理模式電視劇業務模式，說明代收代付款項的產生原因、約定的結算期限等具體情況，以及賬齡較長款項尚未結算的原因；
（2）說明對湖北廣播電視公司同時存在代收代付款項、預付款項的原因及合理性，說明保證金的具體情況。
5、關于供應商、應付賬款和應付票據
報告期內，你公司對前五名供應商的累計采購金額為4.52億元,占比52.31%,采購集中度增加10.39個百分點。2022年，你公司應付賬款期末余額為1.57億元，較年初減少18.60%；應付票據期末余額為2.68億元，較年初1000萬元大幅增長。
請你公司：
（1）結合采購內容等因素，說明2022年前五名供應商較前一年度是否發生變化，向主要供應商采購集中度增加的原因；（2）結合采購合同執行情況、票據支付方、貨款結算方式、在手訂單及未來經營計劃、資金安排等說明應付票據大幅上升的原因及合理性，是否存在開具無真實交易背景票據的情形。
6、關于存貨
你公司存貨期末余額為2.14億元，較年初余額增長38.84%。其中，在產品、庫存商品年末余額分別為1.66億元、3691.97萬元，較年初分別增長40.05%、90.80%。庫存商品跌價準備計提比例為1.10%，原材料跌價準備計提比例為39.17%，上一年度原材料未計提跌價準備。
請你公司：
（1）結合在產品、庫存商品的具體內容、產品類型、業務開展情況、新客戶拓展情況等因素說明2022年期末余額大幅增長的原因及合理性；
（2）結合各類存貨的具體內容說明庫存商品、原材料的存貨跌價準備的計算方式和依據，以及計提是否充分。
7、關于銷售費用、管理費用和研發費用
報告期內，你公司銷售費用發生額為5454.88萬元，同比上升50.43%。你公司解釋原因為加大了業務宣傳及人才招聘力度，廣告及策劃推廣費增加、員工人數及辦公場地增加使得人力成本、折舊攤銷增加。2022年，你公司廣告設計宣傳費發生額為2330萬元，同比上升105.07%；職工薪酬發生額1446.07萬元，同比上升28.47%。
報告期內，你公司管理費用發生額為3932.56萬元，同比上升40.02%，其中，職工薪酬發生額1844.79萬元，同比上升79.93%；中介服務費發生額為537.95萬元，同比上升40.75%；招待費本年發生額為335.77萬元，同比上升259.59%。
報告期內，你公司研發費用發生額2101.74萬元，同比上升34.94%，其中，委托外部開發費本年發生額425.50萬元，同比上升149.18%。
請你公司：
（1）結合廣告宣傳的具體內容、形式等因素，說明本年度廣告設計宣傳費大幅增加的原因及合理性，相關費用歸集是否真實準確；
（2）分崗位類型分區域列示管理人員數量、薪酬，說明管理費用中職工薪酬本期增幅較大的原因及合理性；并結合業務開展情況等說明中介服務費、招待費增幅較大的原因及合理性；
（3）結合委外研發的具體內容、研發進展、合作安排、合作對象情況等因素，說明委托外部開發費大幅上升原因及合理性。
8、關于白酒業務
自2020年10月起，你公司開始經營“國樂”系列酒產品銷售業務，四川宜府春酒業銷售有限公司（以下簡稱四川宜府春）為“國樂”系列酒產品的供貨商。2021年4月，公司與四川宜府春簽訂了《酒水價格鎖定協議》向其支付了預付款，向對方一次性支付酒水預付款2000萬元，2021年4月21日—2022年12月31日之間，鎖定價格的酒水總數上限為120萬瓶。截至2022年末，你公司對四川宜府春預付款項余額為352.42萬元。
2022年度，你公司對四川流金其他應收款期末余額為4794.66萬元。四川流金實現營業收入1255.38萬元，虧損2671.50萬元。
2022年4月，你公司控股子公司四川流金酒業有限公司（以下簡稱四川流金）與貴州醬酒集團銷售有限公司（以下簡稱貴州醬酒）共同出資設立貴州醬酒國樂酒業有限公司（以下簡稱貴州國樂），四川流金持股90%，貴州醬酒持股10%。四川流金及貴醬國樂均主要從事白酒類商品銷售業務。
請你公司：
（1）結合2021年4月21日至2022年全年，“國樂”系列酒產品銷售業務的經營模式、主要客戶群體、銷售渠道、總銷售數量、尚未售出的數量、銷售單價、銷售金額等因素，說明2021年向四川宜府春一次性支付2000萬元鎖價120萬瓶酒是否合理必要；存貨中白酒是否存在減值跡象，減值計提是否充分。
（2）說明你公司對四川流金的其他應收款形成的具體原因，結合四川流金2022年度的經營情況，說明是否存在無法收回風險，后續收回款項的安排；
（3）說明設立貴州國樂的原因及必要性，列示貴州國樂的注冊資本規模，是否實繳出資，經營資金來源，2022年經營業績等情況；
（4）結合同行業白酒品牌的建立推廣所需時間和經濟投入等因素，四川流金的運營現狀及對你公司盈利水平的影響，說明你公司持續開展白酒業務是否有利于提高上市公司經營質量，以及下一步白酒相關業務的經營規劃。
9、關于貢爵微電子有限公司
你公司分別在2022年3月、8月、12月先后3次通過股權轉讓形式，受讓成都貢爵微電子有限公司股權（以下簡稱貢爵微），從不持股到持股比例為55%、63.5%及目前的83.5%。
根據年報披露，貢爵微成立于2019年3月14日，注冊資本1000萬元，主要從事事微波/毫米波芯片的研發、生產和銷售。報告期，貢爵微實現營業收入996.21萬元，虧損229.33萬元。同時，你公司本期新增微波器件收入996.14萬元，長期待攤費用期末余額423.27萬元,較期初增長42.06%，你公司解釋主要因2022年貢爵微車間裝修費增加所致。
請你公司：
（1）列示3次股權轉讓的出讓方情況、受讓金額、定價依據以及目前的股權結構，說明與股權出讓方是否存在關聯關系；結合貢爵微的主營業務、技術情況、經營業績等因素，說明持續購買貢爵微股權原因及必要性，以及對你公司凈利潤和未來業績的持續影響；
（2）說明貢爵微的主要產品、主要客戶情況，以及你公司關于微波器件收入確認的具體方法；
（3）說明貢爵微的營運資金來源，說明你公司與貢爵微少數股東是否存在關聯關系，說明你公司提供貢爵微車間裝修費是否損害上市公司利益。
請你公司就上述問題做出書面說明，請年審會計師對上述問題1-7發表明確意見；請保薦機構對問題8、9發表明確意見，并于2023年6月19日前將有關說明材料報送我部郵箱（feedback@bse.cn）并對外披露。
